Не тот ТН ВЭД

Недооценить значимость верности определения кода ТН ВЭД ЕАЭС прямо означает оказаться в немилости у таможенных органов.

Что делать если код ТН ВЭД оказался неверным (не тот ТН ВЭД)

Последствия

Неправильная классификация товара по ТН ВЭД ЕАЭС может грозить следующими последствиями:

• Доначисление таможенных пошлин, иных платежей и пеней. Таможня может доначислить соответствующую сумму, если выбранный код не соответствует ставке таможенной пошлины.
• Административная ответственность. На организацию или должностное лицо могут наложить штраф в размере от 50% до 200% от недоплаченной суммы (все пошлины, налоги и сборы).
• Уголовная ответственность. Если из-за неправильного подбора кода ТН ВЭД произошло уклонение от таможенных платежей в крупном или особо крупном размере, для декларанта может наступить уголовная ответственность по ст. 194 УК РФ. 2
• Отказ в применении налоговой ставки 0% по НДС. В некоторых случаях ФНС может посчитать, что если изменился код товара ТН ВЭД, то товар вывезен не тот, о котором заявили.
• Переплаты за хранение грузов. После прибытия в РФ продукцию могут отгружать на временные склады, где она будет храниться весь период оформления груза.

Признав Ваш код неверным, таможня будет настаивать на своей версии классификационного решения относительно Вашей продукции. Конечно же решение таможни о смене кода ТН ВЭД можно обжаловать в суде в срок до 3 месяцев. Однако, чтобы доказать правильность исходной классификации, суду нужно предоставить как можно более полные, подробные сведения о товаре, а сделать это, с учётом позиции судов, испытывающих особое доверие к доказательной базе, представляемой именно представителями таможенных органов, не так уж и просто. Давайте разбираться, что и как можно сделать во имя правдивого и ответственно исхода из ситуации, когда к верности определения кода ТН ВЭД ЕАЭС кое у кого есть «вопросики».

Рассмотрим общую ситуацию кодирования продукции по ТН ВЭД ЕАЭС, которую осуществляет изготовитель при экспорте, выступающий в качестве декларанта, либо импортёр, осуществляющий классификацию посредством декларанта при таможенном декларировании товара.

Будем иметь ввиду то, что по заявлению заинтересованных лиц (декларанта) таможенные органы могут осуществлять классификацию товаров до их таможенного декларирования путем принятия:

• предварительных решений о классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС;
• решений о классификации товаров, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС в несобранном или разобранном виде, в том числе в некомплектном или незавершенном виде.

Итак, декларант при таможенном декларировании товара заявляет классификационные признаки товара по ТН ВЭД ЕАЭС, код товара по ТН ВЭД ЕАЭС, а также предоставляет документы, подтверждающие такие сведения. Таможенный орган в свою очередь осуществляет таможенный контроль правильности классификации товара по ТН ВЭД ЕАЭС, используя инструменты собственной системы управления рисками и применяя внутренние формы таможенного контроля.

Известно, что при взаимодействии с таможней декларанты порой ведут себя по-разному: добросовестно не нарушая / нарушая или вовсе недобросовестно. Первые две категории участников ВЭД можно представить как достоверно декларирующих товар (указывают достоверное описание товара, правильный код товара по ТН ВЭД ЕАЭС, предоставляют документы, подтверждающие классификационные признаки товара по ТН ВЭД ЕАЭС), и тех, кто, достоверно декларирует товар, но без умысла заявляет в ДТ неверный код товара по ТН ВЭД ЕАЭС ввиду, например, неправильного применения основных правил интерпретации (ОПИ) ТН ВЭД ЕАЭС при классификации товара. А для тех, кто делает это умышленно, т.е. для недобросовестных участников ВЭД, действующим законодательством предусмотрена административная и даже (очень редко) уголовная ответственность – за недекларирование либо недостоверное декларирование товаров – ч. 2 и ч. 3 ст. 16.2 КоАП РФ, за уклонение от уплаты таможенных платежей – ст. 194 УК РФ.

Всегда имеем ввиду то, что таможенный орган имеет свойство указывать в своих решениях именно те классификационные признаки, которые ему более выгодны.

В связи с вышеизложенным для классификации товара по ТН ВЭД ЕАЭС рекомендуем ответственно подходить к данному вопросу, применяя для этого полезные идеи, советы и практики, описанные далее.

Основные правила интерпретации – что же они означают?

ОПИ ТН ВЭД – первый помощник в выборе кода ТН ВЭД

Основные правила интерпретации (ОПИ) ТН ВЭД — это алгоритм действий при классификации товаров в Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС).

ОПИ необходимы для корректного подбора кода товара и, как результат, достоверного декларирования.

Всего существует 6 правил:

• Пять первых предусматривают включение конкретного товара в определённую товарную позицию (ОПИ 1–5).
• Шестое правило — включение в соответствующую субпозицию и подсубпозицию.

Субпозиции на одном уровне – это субпозиции, выделенные в рамках

одной непосредственно вышестоящей классификационной группировки

и имеющие одинаковое количество дефисов (из Решения Совета Евразийской экономической комиссии от 14.09.2021 № 80, Решения Комиссии Таможенного союза от 28.01.2011 № 522).

Это правила, которые применяются последовательно и единообразно для любых товаров.

ОПИ закреплены в Решении Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 №54 «Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза»

Чем следует пользоваться при классификации товара?

• Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности ЕАЭС

Классификатор товаров, используемый таможенными органами стран ЕАЭС. Содержится в решении Коллегии ЕЭК от 14.09.2021 № 80.

• Примечания

Составная часть ТН ВЭД ЕАЭС. Располагается вначале каждого раздела и каждой группы кодов.

• Пояснения

Официальный комментарий по каждой товарной позиции, рекомендованный Коллегией ЕЭК, в 6-ти томах.

• Гармонизированная система

Международный классификатор товаров, разработанный Всемирной таможенной организацией.

• Классификационные решения Евразийской экономической комиссии

Разъяснения Евразийской экономической комиссии о товарных позициях и субпозициях ТН ВЭД с неоднозначным толкованием и не единообразной практикой применения.

• Классификационное мнение Комитета по Гармонизированной системе Всемирной таможенной организации

Рекомендация по классификации товара, обеспечивающая единообразное толкование и применение Гармонизированной системы.

• Приказы ФТС о классификации товаров

Акты, выносимые Федеральной таможенной службой и содержащие обязательные требования о классификации товаров на территории РФ.

• Предварительные классификационные решения

Решение таможенного органа о классификации товара, принятое до подачи таможенной декларации.

О пользе судебной практики

Судебная практика арбитражных судов играет существенную роль при доказывании правоты своей позиции. Особым инструментом подкрепления позиции декларанта являются решения Суда ЕАЭС.

Например, Суд ЕАЭС разъяснил:

• Статус и порядок применения Пояснений к ТН ВЭД
• Какой из двух источников должен применяться преимущественно при классификации товара: Пояснения к ТН ВЭД или национальные ГОСТы и технические регламенты ЕАЭС?
• Может ли таможенный орган применять остаточный код ТН ВЭД при наличии более конкретных кодов?

Решения Суда ЕАЭС могут быть инструментом подкрепления позиции декларанта по следующим причинам:

• Устранение правовой неопределённости. Суд ЕАЭС призван снять пробелы, многозначность и иную неясность норм, принятых в ЕАЭС.
• Определение оптимального варианта поведения. Суд уполномочен самостоятельно выбирать и более точно формулировать содержание правового акта применительно к сложностям социально-экономической жизни.
• Обеспечение единообразия в применении норм Договора о ЕАЭС и связанных с ним международных актов, а также национального законодательства, принятого в их развитие.
• Согласно Постановлению Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 №49, суды должны учитывать акты Суда ЕАЭС при разрешении споров, связанных с реализацией положений Договора, иных международных договоров в рамках Союза и (или) решений органов Союза

Важнейшие из таких решений:

• Решение Суда Евразийского экономического союза от 18.06.2019 № СЕ-1-2/-19-КС.
• Решение Суда Евразийского экономического союза от 02.10.2023№ С-1/23.
• Решение Суда Евразийского экономического союза от 19.05.2021 № С-2/21.
• Постановления Пленума Верховного Суда РФ от26.11.2019 № 49

Как декларанту подтверждать ранее заявленный код ТН ВЭД ЕАЭС?

Декларант может подтвердить ранее заявленный код ТН ВЭД ЕАЭС.

Подтверждение происходит посредством приложения к таможенной декларации всех возможных документов, которые были использованы для классификации товара:

• Если примечаниями к ТН ВЭД для товара установлены требования по содержанию каких-либо веществ (элементов), материалов. Потребуются документы о составе товара, его физических свойствах. Здесь пригодятся сертификаты, протоколы испытания химического состава, спецификации, рецептуры, заверенные сведения производителя о составе товара.
• Если классификационным признаком, определённым в примечаниях к ТН ВЭД, является вид обработки товара или степень обработки. Понадобятся документы о процессах переработки и видах переработки товара. Это могут быть технологические карты, схемы, технологические инструкции, описание технологического процесса.
• Если классификационным признаком, определённым в примечаниях к ТН ВЭД, является вес, размер, мощность, производительность, иные технические характеристики товара. Нужны документы о технических характеристиках, принципе действия и области применения товара. Как правило, это техническая документация, чертежи, блок-схемы, технический паспорт, инструкция по эксплуатации, технологические схемы, руководство пользователя.
• В случае возникновения спорной ситуации по коду ТН ВЭД также можно обжаловать решение таможни о классификации товара. Обжаловать решение можно как в ведомственном, так и в судебном порядке.

В случае возникновения диспута с таможней о том, что ранее заявленный код оказался «не тот ТН ВЭД» Ваш порядок действий такой:

1. Приложите к ДТ техническую документацию, которая подтверждает характеристики товара с точки зрения классификационных признаков.
2. Проведите аналитические исследования товаров, характеристики которых могут меняться, для каждой конкретной партии.
3. Если перемещается через границу сырье – сохраняйте пробы и образцы товаров (особенно актуально для нефтепродуктов).

Итак, Вы получили запрос от таможни, что делать?

Во-первых, осознаём то, что запрос о предоставлении документов и сведений может повлечь за собой решение об изменении кода ТН ВЭД.

Во-вторых, понимаем то, что Таможенный орган вправе запрашивать документы, подтверждающие сведения, заявленные в таможенной декларации, в течении 3 лет со дня выпуска товаров.

Для минимизации рисков переклассификации используем следующую схему:

• Анализируем схожие коды ТН ВЭД с заявленным Вами кодом ТН ВЭД в декларации
• Формируем доказательственную базу
• Готовим пояснения о выбранном коде

Далее применяем такой шаг, как «Внесудебный порядок обжалования»

Жалоба подается в вышестоящий таможенный орган через орган, вынесший решение.

Срок подачи жалобы 3 месяца со дня:

• когда лицу стало известно или должно было стать известно о нарушении его прав.
• истечения срока для принятия таможенным органом решения или совершения действия, которое надлежит обжаловать.

Подача жалобы не отменяет исполнение решения таможенного органа.

По общему правилу жалоба рассматривается 1 месяц (2 месяца – если жалоба подана в ненадлежащий таможенный орган).

(Глава 51 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза)

И ещё один действенный шаг «Судебный порядок обжалования»

Минуя обжалование решения на ведомственном уровне, можно сразу обратиться в суд. Заявление подается в арбитражный суд по месту нахождения таможенного органа. Срок подачи заявления – 3 месяца со дня, когда лицу стало известно о нарушении прав. Можно подать имущественный иск к таможенному органу по общим правилам гражданского судопроизводства. Необходимо приложить документы, подтверждающие направление копии заявления и необходимых доказательств в таможенные органы.

Соблюдаем условия удовлетворения заявленных:

1) Нарушение положений законодательства;

2) Нарушение законных прав и интересов граждан и организаций в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности

Примеры судебных разбирательств

Шины, предназначенные для эксплуатации вне дорог общего пользования

Конкурирующие коды: 4011 80 000 0 и 4011 20 900 0

Номера дел:

• А51-5622/2024
• А56-118291/2023
• А40-63585/2024

Код ТН ВЭД 4011 80 000 0: для транспортных средств и машин, используемых в строительстве, горном деле или промышленности (с 01.01.2017)

Код ТН ВЭД 4011 20 900 0: с индексом нагрузки более 121

Меры нетарифного регулирования для кода ТН ВЭД 4011 80 000 0:

Требование соответствия Техническому Регламенту “О безопасности колесных транспортных средств” (ТР ТС 018/2011)” в коде 4011 предписывают:

24. Шины пневматические запасных колес для временного использования

Требуется документ Сертификат соответствия или Декларация о соответствии, таможенная ставка 5%

Меры нетарифного регулирования для кода ТН ВЭД 4011 20 900 0:

Требование соответствия Техническому Регламенту “О безопасности колесных транспортных средств” (ТР ТС 018/2011)” в коде 4011 предписывают:

22. Шины пневматические для легких грузовых и грузовых автомобилей и их прицепов, автобусов и троллейбусов

24. Шины пневматические запасных колес для временного использования

Требуется документ Сертификат соответствия или Декларация о соответствии, таможенная ставка 10%

Для того, чтобы лучше разбираться в тонкостях идентификации продукции, понимать механизмы нетарифного и таможенного регулирования и отвечать на такие вопросы как:

• Как используются маркировки шин в обоснование заявленной позиции?
• Значение максимальной скорости эксплуатации шин.
• Имеют ли правовое значение требования национальных (региональных) ГОСТов?

Предпочтительно иметь соответствующее образование, которое можно получить в учебном центре Всесоюзного НИИ сертификации, пройдя профессиональную подготовку по программе: «Подготовка экспертов и специалистов по подтверждению соответствия продукции» по специализации «Подтверждение соответствия колесных транспортных средств (ТР ТС 018/2011)».